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経理業務の概略
（内容）２００６年７月１１日現在
１．経理専任者を雇う必要はありますか
業種や規模にもよるでしょうが、従業員が１０名以下の会社でしたら敢えて専任者は必要あり
ません。経理作業は大半が毎月同じことの繰り返しです。基本的処理を会計事務所に指導し てもらい日常業務を確立したならば、イレギュラーなことのみを会計事務所に相談すれば十分 です。
また、経理業務はできる限り代表者かそれに順ずる人（代表者の親族や近親者）が担当し、あ
る程度軌道に乗ってからその他の人にバトンタッチしてください。
中小零細企業の経理は「経理技能」だけではできません。代表者との継続的で良好な人間関
係が必要です。 ２．我社の経理担当者は無能だ 経理担当者は概して真面目である意味で融通が利きません。「帳簿にあんなことを書きやがっ て、解雇してやる」と激怒する社長さんも珍しくありません。しかし、経理作業は事実に基づき 秩序整然と行うことが大原則です。理解してやってください。 ３．都合の悪い入金や出金があるので帳簿に載せたくない 経理業務の基本となる複式簿記は企業の全入出金を対象とします。都合の悪い事項のみを 除外することはできません。
それでは、損益計算書はともかく貸借対照表が完成しません。
４．なぜ金銭出納帳は必要なのか
損益計算さえできていれば、金銭の動きなどどうでもよいと思えるかもしれません。しかし、損
益には必ず金銭の動きが伴ないます。また、金銭が動けば損益は動きます。これが、利益計 算（会社の業績）につながるとともに、所得の計算（会社に課税される税金の基準となるものの 計算）にもつながります。
５．備えるべき帳簿は
業種、業態、規模にもよりますが。次の帳簿が必要となります。
「金銭出納帳」、「預金出納帳」、「売掛帳」、「買掛帳」、「手形記入帳」、「給与台帳」。
以上が揃えば、「総勘定元帳」と「残高試算表」は会計事務所が作成してくれます。また、簿記
の知識が無くとも、会計事務所のサポートがあれば財務会計ソフトの導入が可能です。
なお、売掛帳や買掛帳は管理資料との兼用も可能ですし、銀行取引の少ない会社の場合は
預金通帳へのメモ書きで預金出納帳となります。
６．社長が備えるべき会計の知識
会計知識のある社長さんはまれでしょう。しかし、２から４をご理解ください。金融機関や税務
署を前にして冷や汗をかかずに済むためには、日常の入出金を透明にし、何時、誰に見られ ても個々の入出金の説明ができるようにしておいてください。そして、都合の悪い入出金があ る場合はお早め（お金が動く前）にご相談ください。
７．勘定科目を決めるポイント
入出金の内容によっては勘定科目の決定に悩むことがあります。例えば、一時預けの駐車場 代が「交通費」か「地代」かなどは経理担当者を悩ませます。 勘定科目の決定で大切なことは、特定の入出金について、一度決めた勘定科目は余程的外 れでない限り継続して使用することです。そうでないと、前期や月ごとの比較が意味をなさない からです。 なお、内容がわからないからといって「仮受金」や「仮払金」を多用するのはよくありません。前 者は売上計上漏れ、後者は役員賞与・給与と税務署は疑念を抱くからです。年度途中はとも かく、決算時にはしかるべき勘定科目で処理してください。また、社長さんはたまっている領収 書や請求書を経理担当者に渡してあげてください。
８．貸借対照表の意味がわからない
企業の決算期末における、資産（預貯金、売掛金、不動産、株式など）から負債（銀行借入、
買掛金など）を差引いて純資産（主な内容は株主資本）を計算する決算書類の一部です。純資 産が出資金額（資本金）よりも多い場合は創業時から累計しての利益があり、少ない場合は損 失が発生しています。
「資本金」は増資しない限り当初出資額から変動は生じませんが、「純資産」は利益状況によっ
て変動します。また、不良な資産（特に売上債権や在庫）を保有している場合、第三者（特に金 融機関）はそれを除いた状態で考えます。「勘定あって銭足らず」にならないように気をつけてく ださい。
９．帳簿は法律で定められた様式のものが市販されているのですか
「国税局指定」といった帳簿（使用を強制された帳簿）は市販されておりません。税法上は、複 式簿記により記帳すること、備えるべき帳簿とその記載事項が定められています。会計事務 所と相談し、お客様の業種と規模を考慮し、不備と無駄の無い帳簿体系を整えることが必要で す。 １０．記帳を簡略化したい 不要な帳簿が作成されていることがあります。販売管理ソフト導入後も手書の得意先元帳が 存在したり、別々の担当者がほぼ同様の帳簿を各自作成していたりします。企業活動は日々 変化しています。定期的に帳簿体系を見直す必要があります。 １１．帳簿や領収書などの保存期間 帳簿・預金通帳その他銀行関係書類・領収書は７年間、その他（請求書、納品書など）は５年 間です。なお、税務調査は最長過去７年間行われます。また、一度調査が行われ後に同一年 度の調査が行われることもありますので注意が必要です。
１２．全て会計事務所に任せたい
好ましい方法ではありません。
形式的には整っていても、事実とかけ離れた帳簿しかできあがらないからです。税務署、金融
機関などの第三者に追及されたときにボロが出ることは確実です。帳簿は日記と同じです。自 分の日記を他人に書いてもらったらどうなるでしょうか・・・。
どうしても全てを会計事務所に任したい場合は、この点をご理解の上ご依頼されることです。
１３．なぜ、私ばかりを責めるのか
社長さんが絶対的権力を握る中小零細企業の場合、帳簿や決算書は社長さんの行動記録に
ほかなりません。社長さんからの正確かつタイムリーな情報提供なくして経理作業は前へは進 みません。
社長さんのご苦労はわかります。できるだけご負担のかからない方法を考えさせていただきま
すので、よろしくお願いいたします。
１４．あくまでも私の方針で
会計事務所としては最後まで反対の意向は変えられません。「私が責任を取るから」といわれ
たからといって、「それならばそうしてください」というわけにはいきません。
将来にリスクを残す方法をお勧めできないのは当然ではないでしょうか。
１５．帳簿なんて不要では
確かに決算書や申告書は「スケッチ感覚」で作成することもできます。 実に楽な方法ですし、そのような会計事務所（？）が存在するのも事実です。残念ながら、一部 の人々からは好評を博しているようです。 しかし、当事務所ではこのようなことは一切お受けしておりません。
１６．従業員の不正
残念ながらまれにあります。
銀行取引印・代表者印は社長さんが厳重保管することは当然として、売上代金の回収は極力
銀行振込みにする、従業員と業者との癒着を避ける、経理記録、特に請求書・領収書などの 基礎資料の定期的な査閲と担当者・取引先への質問が大切です。
経理担当者は自分の仕事に大変プライドを持っていることが多く、帳簿類の査閲を嫌うことが
あります。しかし、従業員は会社の指揮命令に服し査閲に応じなければなりません。
社長さんは遠慮する必要はありません。
１７．経理担当者の資質
経理の専門能力を備えているのは当然として、経理業務が全社の金額的データを扱う性質
上、トップをはじめとする他の部署と良好な人間関係をたもち、正確かつタイムリーな情報収集 ができる人でなければなりません。
「私に全て任せてください」、「私にしかこの会社の経理はできない」の言葉を口にする人はどう
かと思います。不都合を隠すタイプの人に多い発言だからです。
また、功名心や虚栄心の強い人も考えものです。認められようとして無理な会計処理（粉飾）
や税務処理（脱税）をしてしまうからです。
経理担当者は縁の下の力持ちです。ときにはねぎらいの言葉をかけてあげてください。
１８．融資のときだけ（もう、融資が受けられないので）
経理業務を誤解なさっているのではないでしょうか。決算書は融資申込みのためだけにあるの
ではありません。
１９．経理作業が滞っている
リストラや業績不振から事務コストを削減し、決算申告はおろか日常の記帳さえできていない
こともあります。
社長さんは「どうせ業績も悪く融資も受けられないし、税務署も来ないだろう」とお考えなのでし
ょうが、事業を継続する限り決算申告はしなければなりません。金融機関は無申告企業を倒 産扱いにします。また、会社が活動していることの公的証明が一切なくなります。
会計事務所に相談し状況に応じた経理業務を確立してください。
詳細は、「決算申告をしていない（廃業の基準）」をご覧ください。
２０．わが社の経理業務は完璧です
会計事務所、税務署、金融機関に向かってそのような発言をするからには、少なくとも次のこ
とができている（あるいは目指している）必要があります。
（１）会社の資金で役員、株主などの個人的費用を負担していない（役員報酬や配当金の中か
ら個人的費用は支出している）
（２）会社の資金の変動を毎日、漏れなく、内容を明確に把握している（入出金記録を残すのは
当然と考えている）
（３）売上代金は原則的に銀行振込みとしている（現金集金については領収書を発行しその控
えを残すとともに、金銭出納帳などにタイムリーに記帳している）
（４）役員から借り入れを行った時期や金額を明瞭に記録している
（５）節税や金融機関対策には限度があると認識している（甘い話には乗らない）
（６）金銭にルーズな取引先や従業員を排除している
（７）記帳や決算は経営のためにも必要だと考えている
２１．どうしても経理が苦手だ
人間誰しも、得手、不得手はあります。正直におっしゃってください。貴社（貴方）に最適な方法
をご提案させていただきます。 |